En el mundo globalizado de los negocios, muchas empresas operan en varios paÃses y tienen relaciones comerciales con partes relacionadas, como filiales, subsidiarias o empresas asociadas. Estas relaciones comerciales entre empresas relacionadas plantean el desafÃo de establecer precios justos y adecuados para las transacciones que se realizan entre ellas. Es en este contexto donde surgen los precios de transferencia, un concepto fundamental para evitar la evasión fiscal y garantizar la equidad en el comercio internacional.
En este artÃculo, exploraremos los precios de transferencia y las consideraciones clave que las empresas deben tener en cuenta al establecerlos.
¿Qué son los precios de transferencia?
Los precios de transferencia se refieren a los precios establecidos para las transacciones comerciales entre partes relacionadas, es decir, entre personas morales y/o personas fÃsicas que tienen un vÃnculo de capital, control o administración entre sÃ. Estas transacciones pueden incluir la venta de bienes, la prestación de servicios, el uso de propiedad intelectual o la transferencia de activos financieros. Los precios de transferencia son importantes porque pueden afectar la asignación de ingresos, costos y beneficios entre las entidades relacionadas, asà como la carga fiscal de cada una de ellas.
¿Mi empresa está sujeta a la normativa de Precios de Transferencia?
Se tiene la obligación de tener el Estudio y presentar el Anexo 9 de operaciones de partes relacionadas sÃ;
De acuerdo al artÃculo 76 fracción IX y X, tengan lo siguiente:
Sus ingresos de actividades empresariales sean superiores a $13,000,000 MXN en el ejercicio anterior.
Sus ingresos por concepto de prestación de servicios superen los $3,000,000 MXN en el ejercicio anterior.
Realicen transacciones con sociedades sujetas a un régimen fiscal preferente y que los precios y montos de las contraprestaciones no se pactan entre partes independientes en operaciones comparables.
De acuerdo al artÃculo 76 de la ley del ISR fracción XII, Se tiene la obligación de tener el Análisis de Precios de Transferencia en caso de que:
Se Celebren operaciones con partes relacionadas (ingresos o deducciones).
¿Cuáles son las multas e infracciones en caso de incumplimiento?
El incumplimiento de falta de Estudio y/o Análisis puede originar la cancelación de las deducciones autorizadas y generar aparte una multa del 55% al 75% del valor de la transacción de acuerdo al artÃculo 75 del CFF.
Cabe mencionar que la autoridad estarÃa facultada para calcular las bases fiscales en caso de la ausencia o que detecte malos procesos en los mismos.
¿Cuáles son otras causas de Incumplimiento o información incompleta del Anexo 9?
El no informar a la autoridad el análisis por cada obligación puede llegar a multas hasta $22,400.00.
El presentar la declaración fuera de tiempo puede tener una multa de hasta $44,790.00
El no presentar la declaración puede originar multas que van hasta $199,190.00.
¿Cuáles son las obligaciones con las que debe de cumplir mi empresa en materia de precios de Transferencia?
Principio de plena competencia: La OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos) establece que los precios de transferencia deben basarse en el principio de plena competencia, es decir, el precio que las partes relacionadas habrÃan acordado si fueran entidades independientes negociando en condiciones de mercado. Para cumplir con este principio, las empresas deben demostrar que sus precios de transferencia reflejan el valor de mercado.
Métodos de determinación de precios de transferencia: Existen varios métodos establecidos en el artÃculo 180 de la LISR para determinar los precios de transferencia, incluyendo el método del precio comparable no controlado (PCNC), el método de precio de reventa (MPR), método de costo adicionado (MCA), método de partición de utilidades (MPU) y el método residual de partición de utilidades (MRPU). Las empresas deben seleccionar el método más apropiado según la naturaleza de la transacción y la disponibilidad de datos comparables.
Documentación y cumplimiento: Las empresas deben mantener documentación adecuada que respalde sus polÃticas de precios de transferencia y demuestre que sus transacciones cumplen con el principio de plena competencia. El estudio de precios de transferencia es fundamental para demostrar el cumplimiento de las normativas fiscales y evitar disputas con las autoridades tributarias.
Funciones, activos y riesgos: Es importante considerar las funciones en los que se envuelven las empresas y compañÃas comparables asà como los activos y riesgos asumidos al establecer los precios de transferencia esto con el fin de garantizar una asignación de ingresos y costos coherentemente y acorde a lo que se establece en la LISR en el artÃculo 179.
Recuerda que los precios de transferencia son un aspecto crÃtico para las empresas con partes relacionadas, ya que pueden afectar tanto la carga fiscal como la asignación de ingresos y costos entre las entidades relacionadas. Para garantizar la equidad y cumplir con las regulaciones fiscales, es fundamental que las empresas establezcan precios de transferencia basados en el principio de plena competencia y respaldados por estudios de precios de transferencia y la documentación adecuada.
En FAEC Contadores podemos orientarte acerca de las regulaciones y normativas mencionadas, y podemos realizar los estudios de precios de transferencia para tu empresa.
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